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1。借：现金/应收账款4260。1贷：应交税费-应交增值税163。85以前年度损益调整4096。252。借：以前年度损益调整51。62贷：应交税费-应交所的税51。62上交税借：应交税费-应交增值税16

借：利润分配—未分配利润贷：应交税金—营业税借：应交税金—营业税贷：银行存款

一、执行企业会计准则的，补交上年度的所得税和营业税分录1、计提借：以前年度损益调整贷：应交税费---所得税贷：应交税费---营业税2、结转借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益

借：银行存款、库存现金、应收账款等等贷：其他业务收入—租赁费收入贷：应交税费—应交增值税

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务发

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

营改增后开出房屋租赁发票会计分录如下

租赁开始日，根据“融资租赁资产”账务处理的相关规定可作出如下账务处理

未实现融资收益科目，在新知会计准则中属于资产类科目。其主要账务处理

企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、

融资租入固定资产，租入时按应支付的融资租赁费：借：在建工程贷：长期应付款——融资租入固定资产应付款发发的安装调试费等费用：借：在建工程贷：银行存款等科目工程完工交付

融资租赁和经营租赁不同，说白了相当于通过租赁的形式表现借钱购买固定资产（支付设备款、利息）承租方除了支付设备款外，还要支付利息，所以说借款利息入租赁费是准确的租赁的时候，不

建议先看看CPA考试《会计》教材“租赁”一章。符合融资租赁的判断标准、内含利润率等准则相关内容都有详细的解释，这里字数原因，不能够详细阐述　　例　　
要求：(1)

融资租入固定资产，应当在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记“在建工程”或“固定资产”

企业采用融资租赁的方式租入固定资产作为自有资产时会计分录

【问题】　　根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》国家税务（总局公告2010年第13号），承租方将资产出售给有资质的从事融资租赁业

答：贵公司从事融资性售后回租业务，向融资公司出售固定资产时，资产的所有权和与其相关的风险都没有转移，相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公

融资租人固定资产，应当在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值

借记“在建工程”或“固定资产&rdqu

按正常的租赁做啊，出租方：借应收账款贷其他业务收入承租方：借制造费用贷应付账款

一、直租
1、付首付款、保证金：借：预付账款（首付款）贷：银行存款借：其他应收款（保证金）贷：银行存款备注：如果承租人在向我司融资之前已经提前将保证金（设备部分预付款）支付给了销售商，并已

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务发

小企业会计准则的话，营业税金及附加下设这两个二级科目，应缴税费只设水利建设基金，印花税不设，发生时直接出营业税金及附加。

应该是营业税金及附加，没二级科目

不可以。这是个一级科目

主营业务税金及附加要设二级科目，这是会计核算的需要，尤其填报资产负债表必须有应付税金的具体项目，例如：主营税金100元，城市维护建筑谁5%、教育费附加7%，账务处理：借：销售112元贷：应